Oświadczenie PIT-12 pracownika traktowane na równi z zeznaniem rocznym

Zbliża się okres rozliczeń podatkowych w tym także od dochodu uzyskiwanego przez osoby fizyczne. Podatnik od którego zaliczki miesięczne pobierali płatnicy, może obowiązek złożenia w jego imieniu rocznego rozliczenia podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych scedować na tegoż płatnika, jeżeli płatnikowi złoży stosowne oświadczenie na formularzu oznaczonym symbolem PIT-12.

Podmioty, które mogą złożyć oświadczenie

W myśl art. 31 ustawy o PIT, przez płatnika należy rozumieć „zakłady pracy” (osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej), które są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów dochody.

Do złożenia oświadczenia są uprawnieni:

1)   pracownicy,

2)   tymczasowo aresztowani lub skazani,

3)   osoby utrzymujące emerytury i renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika,

4)   osoby otrzymujące świadczenia integracyjne i motywacyjną premię integracyjną,

5)   osoby otrzymujące stypendium,

6)   członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną.

Osoby te mogą złożyć płatnikowi oświadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym. Zgodnie z art. 37 ust. 1 ustawy o PIT oświadczenie to składa się w zakładzie pracy zobowiązując zakład (jako płatnika) do rocznego rozliczenia podatnika przed urzędem skarbowym na formularzu oznaczonym PIT-40. Oświadczenie takie traktowane jest na równi z zeznaniem, co oznacza, iż z pewnymi wyjątkami, podatnik nie musi już składać żadnego innego zeznania podatkowego.

Przedmiotowe oświadczenie PIT-12 może złożyć podatnik, który:

1)   poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów (podatnik może złożyć oświadczenie PIT-12 płatnikowi wówczas, gdy poza dochodem uzyskanym u niego nie osiągnął innych dochodów; dotyczy to przede wszystkim tych dochodów, które rozlicza się jednym wspólnym zeznaniem podatkowym – np. dochodów ze stosunku pracy i umowy zlecenia, z dwóch stosunków pracy, ze stosunku pracy i własnej działalności gospodarczej rozliczanej na zasadach ogólnych według skali podatkowej; od tej zasady art. 37 ust. 1 ustawy o PIT przewiduje wyjątki, wskazując na możliwość złożenia oświadczenia PIT-12 mimo uzyskania innych dochodów, których nie łączy się z dochodami uzyskanymi u płatnika; są to dochody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym – ryczałt z tytułu najmu i prowadzenia działalności gospodarczej oraz karta podatkowa, liniowym podatkiem dochodowym oraz z tytułu dochodów kapitałowych),

2)   nie korzysta z odliczeń (wyjątek stanowi możliwość odliczenia przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne pobranych w roku podatkowym ze środków podatnika; ustawa o PIT przewiduje również zwrot nienależnie pobranych świadczeń, który zostanie rozliczony przez płatnika na wniosek podatnika),

3)   nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów wspólnie z małżonkiem albo na zasadach ukształtowanych dla osób samotnie wychowujących dzieci (złożenie oświadczenia PIT-12 uniemożliwia podatnikowi rozliczenie się na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 lub 4 ustawy o PIT),

4)   nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych (możliwe jest rozliczenie podatnika, jeżeli obowiązek doliczenia kwot uprzednio odliczonych dotyczy zwrotu składki na ubezpieczenie zdrowotne zwróconej podatnikowi przez rozliczającego go płatnika).

Termin złożenia oświadczenia

Oświadczenie takie należy złożyć przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym, który ma być rozliczony. Oznacza to, że oświadczenie PIT-12 za 2011 rok należy złożyć do dnia 9 stycznia 2012 r.

Treść formularza

Podatnik składający oświadczenie na formularzu PIT-12 musi podać swoje dane oraz wskazać urząd skarbowy miejscowo właściwy do złożenia rocznego rozliczenia w jego imieniu. W oświadczeniu tym podatnik oświadcza, iż spełnia wymogi wyżej przedstawione i dlatego może być rozliczony przez płatnika.

W formularzu należy również zaznaczyć wysokość kosztów uzyskania przychodów na dojazd do zakładu (zakładów) pracy środkami transportu publicznego na podstawie faktycznie poniesionych wydatków, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi, jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 2 ustawy o PIT są od nich niższe. W przeciwnym przypadku pola nie wypełnia się. Analogicznie, jak w powyższym punkcie dotyczącym wniosku o dokonanie odliczeń od dochodu z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu, należy wpisać kwotę z uwzględnieniem podatku, jeżeli nie została ona potrącona od dochodu przy poborze zaliczek.

Podstawa prawna:

•    Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn.zm.), zwana w skrócie ustawą o PIT.